Noile modificari ale codului fiscal, aprobate prin Legea 227/2015 si care vor intra in vigoare incepand cu anul 2016, pun in dificultate PFA-urile si profesiile liberale, intrucat acestea vor fi impovarate de noi taxe si impozite. Totodata perspectiva infiintarii unui SRL pare o solutie convenabila, in special avand in vedere noile modificari propuse prin ordonanta de urgenta adoptata de Guvern in data de 28.10.2015.

In aceste conditii care este cea mai buna forma de organizare in 2016? PFA sau microintreprindere?

Vom analiza in continuare 7 exemple, pentru a afla raspunsul la aceasta intrebare.

Vom considera un antreprenor, neplatitor de TVA care emite lunar o factura de 9.000 lei. Vom vedea in continuare cu cati bani va ramane acesta la sfarsitul unui an, in functie de forma de organizare.

I. MICROINTREPRINDERE FARA ANGAJATI:
Cota impozitare 3%    
Fara angajati
O factura lunara de 9.000 lei  
Denumire impozit Cota Baza calcul Suma impozit
1. Impozit micro 3% 9,000 270
2.Impozit pe dividende 5% 9.000-270=8.730 436

 Concluzia : la o factura lunara de 9.000 lei, se pot scoate din firma : 8.294 lei formati din integral din  dividende .

Nota: Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).

II. MICROINTREPRINDERE CU 1 ANGAJAT CU 8H/ZI.

Cota impozitare 2%    
Un angajat 8 ore salariu brut minim 1,050 lei
O factura lunara de 9,000 lei  
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
1.Impozit micro 2% 9,000 180
2.Taxe salariale
Cas angajati 10.50% 1050 110
CASS angajati 5.50% 1050 58
Somaj angajati 0.50% 1050 5
Impozit angajat* 16.00% 577 92
Total taxe angajat 265
CAS angajator 15.80% 1050 166
CASS angajator 5.20% 1050 55
Somaj angajator 0.50% 1050 5
Fond garantare creante 0.25% 1050 3
CCI 0.85% 1050 9
Risc si accidente 0.15% 1050 2
Total taxe angajator 239
3.Impozit pe dividende ** 5% 7.531 377
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro, iar cota de impozit pe dividende va fi de 5% asa cum s-a adoptat prin ordonanta de urgenta din 28.10.2015
Astfel baza : 7.531 = 9.000-1.050-239-180

Concluzia : la o factura lunara de 9.000 lei, se pot scoate din firma : 7.939 lei formati din: salariu net 785 lei si dividende : 7.154 lei.

Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).

 III. MICROINTREPRINDERE CU 2 ANGAJATI CU 8H/ZI.
Cota impozitare 1%    
Doi angajati 8 ore salariu brut minim 1,050 lei
O factura lunara de 9,000 lei  
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
1. Impozit micro 1% 9,000 90
2.Taxe salariale
Cas angajati 10.50% 2100 221
CASS angajati 5.50% 2100 116
Somaj angajati 0.50% 2100 11
Impozit angajat* 16.00% 1154 185
Total taxe angajat 533
CAS angajator 15.80% 2100 332
CASS angajator 5.20% 2100 109
Somaj angajator 0.50% 2100 11
Fond garantare creante 0.25% 2100 5
CCI 0.85% 2100 18
Risc si accidente 0.15% 2100 3
Total taxe angajator 478
3.Impozit pe dividende ** 5% 6.332 317
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro, iar cota de impozit pe dividende va fi de 5% asa cum s-a adoptat prin ordonanta de urgenta din 28.10.2015
Astfel baza : 6.332 = 9.000-90-2100-478

 Concluzia : la o factura lunara de 9.000 lei, se pot scoate din firma : 7.582 lei formati din: salariu net 1.567 lei si dividende : 6.015 lei.

Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).

IV. PFA SISTEM REAL FARA ANGAJATI
O factura lunara de 9.000 lei  
Contributie pensie 10.5% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 10.50% 9.000 945
sanatate 5.50% 9.000 495
impozit 16% 9.000 1.440
Total 2.880
Net 6.120

Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 6.120 lei .

ATENTIE: punctul de pensie in cazul optarii pentru plata CAS in cuantum de 10.5% va reprezenta doar o treime din punctul de pensie normal.

V. PFA SISTEM REAL FARA ANGAJATI
O factura lunara de 9.000 lei  
Contributie pensie 26.3% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 26.30% 9.000 2.367
sanatate 5.50% 9.000 495
impozit 16% 9.000 1.440
Total 4.302
Net 4.698

Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 4.698 lei .

VI. PFA NORMA DE VENIT
PFA norma 3000 lei  
O factura lunara de 9,000 lei  
Contributie pensie 10.5% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 10.50% 3,000 315
sanatate 5.50% 3,000 165
impozit 16% 3,000 480
Total 960
Net 8.040

 Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 8.040 lei .

VII. PFA NORMA DE VENIT
PFA norma 3000  
O factura lunara de 8,000 lei  
Contributie pensie 26.3% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 26.30% 3,000 789
sanatate 5.50% 3,000 165
impozit 16% 3,000 480
Total 1434
Net 7.566

 Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 26.3 % poate scoate lunar o suma neta de 7.566 lei .