Noile modificari ale codului fiscal, aprobate prin Legea 227/2015 si care vor intra in vigoare incepand cu anul 2016, pun in dificultate PFA-urile si profesiile liberale, intrucat acestea vor fi impovarate de noi taxe si impozite. Totodata perspectiva infiintarii unui SRL pare o solutie convenabila, in special avand in vedere noile modificari propuse prin ordonanta de urgenta adoptata de Guvern in data de 28.10.2015.
In aceste conditii care este cea mai buna forma de organizare in 2016? PFA sau microintreprindere?
Vom analiza in continuare 7 exemple, pentru a afla raspunsul la aceasta intrebare.
Vom considera un antreprenor, neplatitor de TVA care emite lunar o factura de 9.000 lei. Vom vedea in continuare cu cati bani va ramane acesta la sfarsitul unui an, in functie de forma de organizare.
| I. MICROINTREPRINDERE FARA ANGAJATI: | |||
| Cota impozitare | 3% | ||
| Fara angajati | |||
| O factura lunara de | 9.000 | lei | |
| Denumire impozit | Cota | Baza calcul | Suma impozit |
| 1. Impozit micro | 3% | 9,000 | 270 |
| 2.Impozit pe dividende | 5% | 9.000-270=8.730 | 436 |
Concluzia : la o factura lunara de 9.000 lei, se pot scoate din firma : 8.294 lei formati din integral din dividende .
Nota: Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).
II. MICROINTREPRINDERE CU 1 ANGAJAT CU 8H/ZI.
| Cota impozitare | 2% | |||
| Un angajat | 8 ore | salariu brut minim | 1,050 lei | |
| O factura lunara de | 9,000 | lei | ||
| Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit | |
| 1.Impozit micro | 2% | 9,000 | 180 | |
| 2.Taxe salariale | ||||
| Cas angajati | 10.50% | 1050 | 110 | |
| CASS angajati | 5.50% | 1050 | 58 | |
| Somaj angajati | 0.50% | 1050 | 5 | |
| Impozit angajat* | 16.00% | 577 | 92 | |
| Total taxe angajat | 265 | |||
| CAS angajator | 15.80% | 1050 | 166 | |
| CASS angajator | 5.20% | 1050 | 55 | |
| Somaj angajator | 0.50% | 1050 | 5 | |
| Fond garantare creante | 0.25% | 1050 | 3 | |
| CCI | 0.85% | 1050 | 9 | |
| Risc si accidente | 0.15% | 1050 | 2 | |
| Total taxe angajator | 239 | |||
| 3.Impozit pe dividende ** | 5% | 7.531 | 377 | |
| * deducerea personala in 2016 este 300 de lei | ||||
| ** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro, iar cota de impozit pe dividende va fi de 5% asa cum s-a adoptat prin ordonanta de urgenta din 28.10.2015 | ||||
| Astfel baza : 7.531 = 9.000-1.050-239-180 | ||||
Concluzia : la o factura lunara de 9.000 lei, se pot scoate din firma : 7.939 lei formati din: salariu net 785 lei si dividende : 7.154 lei.
Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).
| III. MICROINTREPRINDERE CU 2 ANGAJATI CU 8H/ZI. | ||||
| Cota impozitare | 1% | |||
| Doi angajati | 8 ore | salariu brut minim | 1,050 lei | |
| O factura lunara de | 9,000 | lei | ||
| Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit | |
| 1. Impozit micro | 1% | 9,000 | 90 | |
| 2.Taxe salariale | ||||
| Cas angajati | 10.50% | 2100 | 221 | |
| CASS angajati | 5.50% | 2100 | 116 | |
| Somaj angajati | 0.50% | 2100 | 11 | |
| Impozit angajat* | 16.00% | 1154 | 185 | |
| Total taxe angajat | 533 | |||
| CAS angajator | 15.80% | 2100 | 332 | |
| CASS angajator | 5.20% | 2100 | 109 | |
| Somaj angajator | 0.50% | 2100 | 11 | |
| Fond garantare creante | 0.25% | 2100 | 5 | |
| CCI | 0.85% | 2100 | 18 | |
| Risc si accidente | 0.15% | 2100 | 3 | |
| Total taxe angajator | 478 | |||
| 3.Impozit pe dividende ** | 5% | 6.332 | 317 | |
| * deducerea personala in 2016 este 300 de lei | ||||
| ** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro, iar cota de impozit pe dividende va fi de 5% asa cum s-a adoptat prin ordonanta de urgenta din 28.10.2015 | ||||
| Astfel baza : 6.332 = 9.000-90-2100-478 | ||||
Concluzia : la o factura lunara de 9.000 lei, se pot scoate din firma : 7.582 lei formati din: salariu net 1.567 lei si dividende : 6.015 lei.
Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).
| IV. PFA SISTEM REAL FARA ANGAJATI | |||
| O factura lunara de | 9.000 | lei | |
| Contributie pensie | 10.5% (prin optiune) | ||
| Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
| pensie | 10.50% | 9.000 | 945 |
| sanatate | 5.50% | 9.000 | 495 |
| impozit | 16% | 9.000 | 1.440 |
| Total | 2.880 | ||
| Net | 6.120 | ||
Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 6.120 lei .
ATENTIE: punctul de pensie in cazul optarii pentru plata CAS in cuantum de 10.5% va reprezenta doar o treime din punctul de pensie normal.
| V. PFA SISTEM REAL FARA ANGAJATI | |||
| O factura lunara de | 9.000 | lei | |
| Contributie pensie | 26.3% (prin optiune) | ||
| Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
| pensie | 26.30% | 9.000 | 2.367 |
| sanatate | 5.50% | 9.000 | 495 |
| impozit | 16% | 9.000 | 1.440 |
| Total | 4.302 | ||
| Net | 4.698 | ||
Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 4.698 lei .
| VI. PFA NORMA DE VENIT | |||
| PFA | norma | 3000 lei | |
| O factura lunara de | 9,000 | lei | |
| Contributie pensie | 10.5% (prin optiune) | ||
| Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
| pensie | 10.50% | 3,000 | 315 |
| sanatate | 5.50% | 3,000 | 165 |
| impozit | 16% | 3,000 | 480 |
| Total | 960 | ||
| Net | 8.040 | ||
Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 8.040 lei .
| VII. PFA NORMA DE VENIT | |||
| PFA | norma | 3000 | |
| O factura lunara de | 8,000 | lei | |
| Contributie pensie | 26.3% (prin optiune) | ||
| Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
| pensie | 26.30% | 3,000 | 789 |
| sanatate | 5.50% | 3,000 | 165 |
| impozit | 16% | 3,000 | 480 |
| Total | 1434 | ||
| Net | 7.566 | ||
Concluzia: la o factura lunara de 9.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 26.3 % poate scoate lunar o suma neta de 7.566 lei .
